2023年注册会计师考试（CPA）《税法》考前训练题

2023年注册会计师考试（CPA）《税法》考前训练题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小

1.201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）3o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）4o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）.

5.Ao采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.8-1+13%万元x5x9%+10%=

137.71甲企业上述行为应缴纳增值税万元

2.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

3.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

4.D具，出口不免税也不退税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

5.D5000施自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

6.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=万元201910-12+6x25%x20%=

0.2选项农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的，暂予免征环

7.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法设B:D:立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，

8.A A,准予扣除选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

10.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

11.B销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

12.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（口）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

13.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）;B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

14.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

15.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

16.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

17.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

18.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

19.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记船舶吨税由海关负责征收管理

20.B选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

21.BC A,D,才免税，出租需要纳税本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

22.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

23.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

24.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

25.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

26.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项适用超率累进税率

27.ABD C,人造石油不征收资源税

28.ACD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

29.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

30.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率关税补征期为年，追征期为年

31.AD13本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

32.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

33.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

34.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的

35.ABCD范围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口1或者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报2的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经3海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海4关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日5实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，6其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税B.C.收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年62017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）7规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列关于借款费用说法错误的是（）8企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为8资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是9（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放D.标准的30%下列各项中，征收增值税的是（）

10.o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B..金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）

11.o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

12.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03己知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原13A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销142021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）15A.0食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）16会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.CD..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误17的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B.施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1820000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，19应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记.项目完工后日A15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.15下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

20.0车船税.船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B CD.

二、多选题（题）

15.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）21o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）22A.0开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C.D.期还款支付的罚息.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2370业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.以下关于税法要素的表述正确的有（）240比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税c累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）25购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列房屋中，免征房产税的有（）26居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列税种中，适用比例税率的有（）270房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）28o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）29o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放A.B.C.的津贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）

30.0出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）31补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）32纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）33o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

34.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

35.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率参考答案汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）属

1.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生10%。