2023注册会计师考试CPA《税法》点睛提分卷

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一、单选题（题）

20.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）1o保险理赔离退休工资托儿补助费军人转业费A.B.C.D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）2o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）3转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）4纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或12者跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

9.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项免征个人所得税

10.C ABD,选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

11.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

13.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

14.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设15C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30*10%=3（万元）固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

16.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750律自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

18.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

19.B算应纳税额（元）=720X2x11=660现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

20.D:12（停止出口退税权.3个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

21.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

22.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

23.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得5改变选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

24.ABC D,

25.ABC税收效率原则属于税法基本原则

26.BCD:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

27.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

28.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

29.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项属于税法基本原则

30.BCD A,税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

31.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

32.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

33.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

34.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

35.ABD征收70%拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）5o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B..将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳6202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）7涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）8o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该920215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣

10.代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）11o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）12拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植13202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

14.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年15A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1620211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）17o《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B C.保护税法》《企业所得税法》D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销182021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1920222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.630税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

20.o.罚金.收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A B C D.

二、多选题（题）

15.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）

21.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A B C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

22.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）240警用船舶.捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.BC D.

100.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）250排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）26o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）27出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

280.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

29.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）29o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同.卫生A.B.CD许可证.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）30税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）31o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）32o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）33o.在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业34纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）35跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A.5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D.30请退税，并相应调整个人年度交易总额参考答案选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情LC ABD,形选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

2.D ABC令提供纳税担保本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

3.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

5.D AB所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

6.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15—3x7%=

0.84下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

7.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

8.D。