2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》备考题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）1o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植2202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）3信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，4税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）5o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

2.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

3.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

4.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

5.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原D,改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

6.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

7.D A B C令提供纳税担保盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

8.C本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

9.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

10.A值税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围D,甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

11.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

12.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

13.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项属于无须进行税务备案的情形

14.D ABC对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

15.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限船舶吨税由海关负责征收管理

17.B企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

18.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

19.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业选项适用免税不退税政策

20.D ABC保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

21.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装C,载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项应当征收契税

22.ACD B,上述支出均作为长期待摊费用

23.ABCD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

24.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税义=560050%（元）=2800选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

25.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

26.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、

28.ABCD定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

29.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

30.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对3LBD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

32.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

33.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

34.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

35.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税c D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的6是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）7o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）80同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，910并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100下列行为中，应征收土地增值税的是（）

10.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1120198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

120.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承受A B C.D土地用于教学.下列关于包装物押金说法正确的是（）13啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）14o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,15应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.CD..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）160有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）17o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的18是（）o将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1970业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

20.o.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷AB.C.烟进料加工复出口的货物D.

二、多选题（题）

15.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）21o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列情形中，免征契税的有（）22o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）23o租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出.超过个月设备维护费D

12.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

25.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）26家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）27为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）28o查账征收.查验征收查定征收定期定额征收A.BC.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

290.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

30.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间c纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）

30.o增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C.D.税务机关采取以下措施，正确的有（）31o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列32资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列房屋中，免征房产税的有（）33居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）34o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）35耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税参考答案出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输LD工具，出口不免税也不退税。