2023注册会计师全国统一考试CPA《税法》预测题及答案

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一、单选题（题）

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）1o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库A.B.C.取用水特种行业直接从海洋取用水D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）2o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）3o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）40对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的无B形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

5.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

6.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

7.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

8.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

9.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

10.D:123停止出口退税权.甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

11.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

12.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

13.A A企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

14.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）义（万元）=30+4+1+210%=

3.7纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

15.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

16.B选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣

17.C A除项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依20%B法征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通D标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

18.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，1xlO%20197202273应退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

19.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

20.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）对购置的挂车减半征收车辆购置税

21.ABD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

22.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（元）=5600x50%=2800对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

24.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

25.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

26.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

27.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

28.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

29.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪金所1得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

30.ACD A排时的优先受理本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

31.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

32.ACD物的环境保护税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

33.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

34.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项、属于纳税义务人的权利

35.AC BD增值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列情形中，免予缴纳契税的是（）5o.买房拆料.受赠房产.法定继承人继承的房产营利性的学校承受A B C D.土地用于教学.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊6175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）7o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税8同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..税收的本质是（）8o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，9税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

10.o.罚金收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A B.C D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该

11.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根12据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）13水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,1430货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元已知

0.52该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万10%,元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原15A B A BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）16o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）17o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

18201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）19A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.B C连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,20100从银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545

二、多选题（题）

15.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）21o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得23免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）24建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D.单位.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,25下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复26议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）27o增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）28o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）29工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业

30.提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）31开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）320直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.BC.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）34o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）35o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务A.B.C.D.提起行政诉讼权参考答案下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本LC1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

2.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得“征税出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

3.D工具，出口不免税也不退税选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

4.BA,。