2023年注册会计师《税法》考前训练题及答案

年注册会计师《税法》考前训练题及答2023案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入

1.当期销售额缴纳消费税的是（）.黄酒.甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A B C D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万2201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）3o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万42019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元

7.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）33城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）34o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D参考答案对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

1.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

2.B3000+150=3150本二（万元）房地产开发费用=（）16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

3.C甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

4.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

5.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

6.A A,用，准予扣除选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

7.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

8.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项适用免税不退税政策

9.D ABC因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

10.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责1LD A B C令提供纳税担保企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

12.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

13.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

14.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30中药材的种植所得免征企业所得税

15.A选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

17.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

18.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未

19.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二义10%A3010%=3（万元）下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

20.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

21.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

22.ABD70%征收企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预

23.ABD定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

24.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项应当征收契税

25.ACD B,选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

26.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

27.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的税收效率原则属于税法基本原则

1.8BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

1.9BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的公园、军队、医院自用的房产免征房产税

30.ABC选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的3LAD B,金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）C,的保险费，不包括所保财产金额计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

32.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

33.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

34.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

35.ACD物的环境保护税A.0B.21C.35D.

45.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）5o A.个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地.疾病控制机构用地市政B CD.广场占地.下列关于借款费用说法错误的是（）60企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列情形中，免予缴纳契税的是（）7o.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承受A B C.D土地用于教学.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）8将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励8将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）9o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错10误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）11o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除12的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）13A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.BC连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

14.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）150中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）16o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，17税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）18o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年19A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得80802020199我国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得30A税（）万元A.ll B.5C.3D.

7.5下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

20..涉嫌欠税.涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票ABC.D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）21o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）22o.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的C.50%征收跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）23o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）24以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）26o警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.BCD100元的船舶下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

27.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）280税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法D在特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列选项中，可以免征房产税的有（）

30.0公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）31o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,32下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A..生产该货物所使用的加工费B运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.。