2023年（CPA）注会《税法》真题模拟训练

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一、单选题（题）

20.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）1o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限2为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是3（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销42021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.59本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

5.A值税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围D,税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

6.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

7.C选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

8.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

9.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

10.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

11.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

12.D A B C令提供纳税担保双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

13.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

14.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

15.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

16.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

17.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得

18.C20191120211231额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率10025%20%缴纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万201910-12+6x25%x20%=

0.2元）对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

19.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

20.A A,用，准予扣除所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化2LBCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

22.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

23.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

24.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

25.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

26.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率上述支出均作为长期待摊费用

27.ABCD选项是技术合同的范围

28.ABD C选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

29.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

30.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

31.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

32.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

33.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

34.CD AB移书据”缴纳印花税税收效率原则属于税法基本原则

35.BCD.下列行为中，应征收土地增值税的是（）5转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）60关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）7o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）.承包8o A者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将厂房抵B.C.押给银行个人承租居民住宅D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从9100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

10.是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）11o彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担A.B C D.保收入.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）12o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是13（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）14文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）150环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）16城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

17.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度18,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公192020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列关于借款费用说法错误的是（）20企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

二、多选题（题）

15.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）21o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）22机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）23o.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）24o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）25纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）26增值税.土地增值税车船税城市维护建设税A.BC.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

27.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资A BC产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）280商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据29的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金AB.C D.随同高档手表销售收取的包装盒费用海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,

30.下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

31.的有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）32o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同.卫生A.B.CD许可证.下列属于国际税收情报交换种类的有（）33专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）34o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）350税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力参考答案中药材的种植所得免征企业所得税

1.A本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

1.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

3.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

4.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算。