2023（CPA）注册会计师《税法》近年真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列关于借款费用说法错误的是（）1o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当22022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L oA.O B.3000C.6000D.

9000.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）30加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市A.B.C D..区的经营性用房上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

6.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

8.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25选项免征个人所得税

9.C ABD,纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

10.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

11.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

12.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

13.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

14.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

15.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

16.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

17.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

18.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

19.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税税收法定原则是税法基本原则的核心

20.A选项计入关税完税价格

21.ABC D选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

22.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

23.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围上述支出均作为长期待摊费用

24.ABCD选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳25CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

26.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

27.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

28.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税关税补征期为年，追征期为年

29.AD13下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

30.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

31.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

32.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税对购置的挂车减半征收车辆购置税

33.ABD选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

34.ABC D:本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

35.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）4o.罚金.收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权A B C.D.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）5o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）6A.o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车B.C.D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专820196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣9代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.BC.D.差收入.下列各项中，征收增值税的是（）10o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公112020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

12300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）元

2.5A.60B.150C.

37.5D.

24.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）13o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）

140.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植15202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴16202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的17是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是18（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）19o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..税法基本原则的核心是（）20税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列不计入关税出口完税价格的有（）21出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）22耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）23铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）240租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出超过个月设备维护费D.12年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

25.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按A.B.C法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

26.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）

27.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）28o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）29补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.3下列各项中，不缴纳水资源税的有（）

30.o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

31.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生A B.C.D许可证.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）320保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）33o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）34o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）35开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息参考答案选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

1.A A,用，准予扣除水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

2.C=30007=3000=3000x2=6000房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

3.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

4.D:12（停止出口退税权.3中药材的种植所得免征企业所得税

5.A。