2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》高频考题汇编

2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》高频考题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

1.o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从2100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方米，320000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元A.16B.240C.304D.

320.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）4税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税参考答案购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自LD用应税车辆的行为对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

2.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用3c税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）164-10000=304（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

4.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

5.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

6.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

7.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

8.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

9.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年52017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，6税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共7设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

8.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用820196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实335木地板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是9（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款

10.201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）110原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车A.B C.D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）12o车船税船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B.C D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）13o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

14.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是15（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.税收的本质是（）16o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）17o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是18（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣19代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

20.o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）21铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.环保税采用幅度定额税率的有（）22o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列选项中，可以免征房产税的有（）23o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）24纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.CD..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）25o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）260商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）27地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A B.C.D.可证.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不29予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决.30c不能提供税收违法行为线索的对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列情形中，免征契税的有（

30.）o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3120%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列属于国际税收情报交换种类的有

（32）o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有

（33）o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B.用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

34.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

35.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过。