2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》典型题汇编（含答案）

2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》典型题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）1o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴2202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）3卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车A.B.C D.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

4.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）5o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B,C D..版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添D,加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

7.D5000施中药材的种植所得免征企业所得税

8.A选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

9.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

10.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”H.A A未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

12.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

13.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

14.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

15.A税收法定原则是税法基本原则的核心

16.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

17.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

18.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

19.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

20.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税ACD:收优惠选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

21.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项计入关税完税价格

22.ABC D下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

23.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

24.BC A,D,产才免税，出租需要纳税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

25.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

26.ABC D,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

27.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

28.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

29.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

30.AD选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项B,C,赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末60纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

31.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的关

32.AD税补征期为年，追征期为年13列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

33.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项适用超率累进税率

34.ABD C,本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

35.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的位于市区的经营性用房.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）6o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

7.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

8.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也C.包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）8o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所B.得，免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）9o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）10o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）11水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1270业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）13o A.个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B C.D.场占地.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）14o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出B运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合15同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..税法基本原则的核心是（）16税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）17o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）18o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的19是（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）20自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B.A C入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.

二、多选题（题）

15.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）21城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列不计入关税出口完税价格的有（）220出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）23家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）24o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）250专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）26o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）

27.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A B C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）28o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.BC D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

29.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A B.C.D.可证下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

30.的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）

310.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）32补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列33资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.CD..下列税种中，适用比例税率的有（）34o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

35.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征B.应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物C.的运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率参考答案选项属于无须进行税务备案的情形

1.D ABC城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

2.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

3.B下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

4.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

5.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

6.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再。