2023注册会计师CPA《税法》备考模拟题

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一、单选题（题）

20.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）1o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）2居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..地域管辖权与地域管辖权的重叠D.下列关于增值税的表述中，正确的是（）3o.存款利息要征收增值税A企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列房屋中，免征房产税的有（）33居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）34专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）35o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D.参考答案一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,扣

1.D除支付给承运方运费后的余额为销售额国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

2.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

3.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

4.B20193抵税额如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

5.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

6.C议（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

7.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

8.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

9.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=（元）1250境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，10C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

11.D用应税车辆的行为纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

12.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，1xlO%20197202273应退税额（）（）（万元）=

45.2-1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

13.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

14.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

15.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

16.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

17.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

18.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

19.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000元x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67中药材的种植所得免征企业所得税

20.A关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包2LABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

22.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,税收效率原则属于税法基本原则

23.BCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

24.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

25.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

26.ABCD15成分级分类处理，特殊情况除外符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

27.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

28.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

29.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

30.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

31.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

32.ACD8%准予扣除选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

33.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

34.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

35.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正4确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）5o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税62019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

7.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

8.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，870如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植9202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，10应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.15下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

11.o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

12201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原13A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在14转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）15同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公16共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

17.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，18税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日19202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.

34.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）20o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%

二、多选题（题）

15.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）21o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）22o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）23o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）24o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）25o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存C6货建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

26.被检举人包括纳税人、扣缴义务人Ao无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）270纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）28地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

29.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）29o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）

30.o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）31o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）32o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准A8%予扣除。