2023年度注会考试CPA《税法》备考模拟题

2023年度注会考试CPA《税法》备考模拟题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

1..规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让2合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）3o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）4o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

1.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

2.C选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

3.B ACD中药材的种植所得免征企业所得税

4.A法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

1.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

6.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

7.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

8.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

9.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

10.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

11.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,

12.C因此该企业应纳税所得额二成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

13.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

14.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

15.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

16.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

17.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

18.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

19.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

20.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

21.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

22.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

23.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

24.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

25.ACD8%准予扣除本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

26.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

27.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

28.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项适用超率累进税率

29.ABD C,选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

30.ABC D:选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

31.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

32.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

33.ABC D,大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

34.AB下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

35.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年5201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）7o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样

8.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D

80.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应8当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日

8.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约9同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）0海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是

（10）o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是

（11）o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市A.B,C D..区的经营性用房年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

12.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.6313是（）o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并14入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A.B.C D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固153定资产是（）o火车电子设备.飞机家具A.B.C D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）16o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是172000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是18（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税19收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）20o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D.

二、多选题（题）

15.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

21.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

22.外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列23资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）24o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营B地按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）25o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）27o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B.的税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

28.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列税种中，适用比例税率的有（）29o房产税车辆购置税土地增值税企业所得税A.B.C.D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）

30.o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）31o增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C.D.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业32纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）33o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.环保税采用幅度定额税率的有（）34大气污染物.水污染物固体废物噪声A.B CD..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）35o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.参考答案。