2023年注册会计师CPA《税法》备考模拟题

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一、单选题（题）

20.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元130（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）2o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税32019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关.广东省税务A B.C.D机关.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前4175%未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设6c M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

7.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

8.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

9.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

10.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

11.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船

12.A税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

13.C获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

14.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

15.B10%,300义（）（万元）1+10%x20%=66对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

16.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

17.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

18.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

19.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

20.A对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业2LABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

22.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散2养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者3调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益5的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应6急取水的税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

23.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

24.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

25.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

26.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

28.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

29.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

30.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

31.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

33.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

34.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

35.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）5o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企670业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A级级级B.B C.M D.C.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年72017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议8决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）9o房产余值.房产原值房产市值房产租金A.B C.D.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）

10.0彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供A.B C D担保收入.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）11o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）120印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）130同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税14收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

15.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并16入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）17o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在18转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）

190.罚款没收财物违法所得.停止出口退税权罚金A B.C D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合20同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得21免征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）22o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）23o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）24o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）25o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装AB.C.物押金延期付款支付的利息D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

26.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

27.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半1退还已经缴纳的耕地占用税.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）28o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

29.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）30o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）31o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）32o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）33监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）34o警用船舶非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币A.B.CD.元的船舶

100.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）35增值税.土地增值税车船税城市维护建设税A.B C.D.参考答案进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

1.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

2.B开发应税资源的单位和个人对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

3.C议研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

4.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

5.D:12（3停止出口退税权.。