2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》高频考题汇编及答案

2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》高频考题汇编及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务12019机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该2向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据2进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值3A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自年80060020204B2020月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行大修51A BA至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政府规定B10房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020年月，某手表生产企业销售手表块，A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

364.202191000其中不含税销售单关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

3.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房产A8A前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高档

4.B10000手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时需

1.2要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手表生5000产企业当月应缴纳消费税义（勺）义（万元）=

5001.2+

0.

03.1320%=

122.65固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量

5.C-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

6.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

7.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适1用的税率计征个人所得税应缴纳个所得税20%=10000x50%x20%=1000（元）自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额不

8.C20191120211231超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企10025%20%业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项应按照生活服务，计征增值税选项应按照“金融服务”计

9.B AD:C:征增值税［知识点］增值税的征税范围对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

10.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计H.B算应纳税额（元）=720X2x11=660限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

12.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理15%,税费印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

13.A个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

14.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

15.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年月A20137的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

16.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

17.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

18.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

19.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

20.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管理2LBC A4%D的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税

22.ABC选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

23.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

24.ACD8%予扣除本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

25.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口1之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适2用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准集中3申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申4报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关5运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）6因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违7反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进8出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

26.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

27.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

28.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

29.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得5的收益选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

30.BC AD:选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成3LABC D15分级分类处理，特殊情况除外选项免征企业所得税

32.AD BC,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

33.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

34.BC A,D,才免税，出租需要纳税选项应当征收契税

35.ACD B,价为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装

1.

250005000.03费，已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费20%,税（）万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合520211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳6202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上7202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年82017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）9文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公102020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款万1120222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在12转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同13的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）14彩票代销收入.股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供A.B C.D担保收入.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年152013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）16将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

170.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊18175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）19o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B,C D..位于市区的经营性用房截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是

20.（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D.

二、多选题（题）

15.下列房屋中，免征房产税的有（）21居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）220排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）230军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

240.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

27.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得28税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣

30.预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）31o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）32o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列关于烟叶税的说法正确的有（）33烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）34o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列情形中，免征契税的有（）35o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D参考答案对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

1.C议滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

2.B。