2023年（CPA）注会考试《税法》预测题及答案

2023年（CPA）注会考试《税法》预测题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器120201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

2300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5yLoA.60B.150C.

37.5D.

24.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）3规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..税法基本原则的核心是（）4税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

5.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广对直接控制的居民企A100%业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

7.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项免征个人所得税

8.C ABD,纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

9.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退X10%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

10.A值税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围D,双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

11.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

12.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以

13.B ACD D,现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

14.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

15.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

16.B本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

17.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

18.A A,用，准予扣除获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

19.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

20.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

21.ABC D下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

22.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

23.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

25.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

26.BC项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；选项A,D,烟叶税按月计征计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

27.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

28.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项属于税法基本原则

29.BCD A,选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税

31.ABC大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

32.AB选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

33.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

34.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

35.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该620215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）7o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣8代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

9201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8下列行为中，应征收土地增值税的是（）

10.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是11（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）130拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费c保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）14o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承A.B.C.D.受土地用于教学.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）15o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A.B C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）16o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的172000是（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..下列关于借款费用说法错误的是（）18企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

19.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列各项中，征收增值税的是（）20o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.

二、多选题（题）

15.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）21将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A.B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22o由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）24o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）25o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）26o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,27下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）28o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）29税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险.生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）31o排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..环保税采用幅度定额税率的有（）32o大气污染物水污染物.固体废物噪声A.B.C D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）33机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列34资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..税务机关采取以下措施，正确的有（）35o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.DD信用不得评价为级A参考答案甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

1.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

2.B=30:

0.5=60=60x

2.5=

1503.C选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税税收法定原则是税法基本原则的核心

4.A（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

5.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产2环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

6.B3000—800=2200。