2023年度CPA注册会计师《税法》考前模拟题（含答案）

2023年度CPA注册会计师《税法》考前模拟题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）1o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳2202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器320198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万y uoA.0B.

0.32C.

0.42D,

0.

48.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）4o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）关的安排（）涉嫌逃52避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

1.85最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

1.91得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

10.C C缴纳增值税

11.C水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

12.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

13.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

14.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

15.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

16.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

17.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

18.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

19.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

20.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税义义（万元）;B4=10412%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金

21.ABD1以外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

22.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉

23.AB石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

1.8BC AD,本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

1.9BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项计入关税完税价格

26.ABC D本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

27.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

28.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

29.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

30.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

31.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项应当征收契税

32.ACD B,选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

33.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项免征企业所得税

34.AD BC,税务行政处罚的原则）法定原则；（）公正、公开原则;（）

35.ABCD0123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合45原则；（）监督、制约原则6水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航A.B.C.D.空运输的干租业务.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税6收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

7.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固83定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）9o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上1050%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

10.o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

11.o.依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A B.C房产依法确认的违章建筑物D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

12300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）13o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的14是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1570业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A级级级B.B C.M D.C.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊16175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从17100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

18.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）19A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原

20.A B A BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.36

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金c由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列22资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）23o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预24缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项所得，免征个税的有（）250个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列不计入关税出口完税价格的有（）26o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

27.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复28议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）29o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）30专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）31监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C..保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列情形中，免征契税的有（）32军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

33.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）34海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）35以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则参考答案选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

1.BACD城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

2.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

3.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

4.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

5.A A获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

6.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

7.C1。