2023注册会计师考试CPA《税法》考前冲刺卷（含答案）

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一、单选题（题）20下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）L规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶A.B.C排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）2o.存款利息要征收增值税A融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）3建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地C.增值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增D核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

4.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

5.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

6.B1000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）义（万=

5001.2+

0.

03.1320%=

122.65元）对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

7.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

8.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

9.D工具，出口不免税也不退税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

10.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资U.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

12.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

13.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

14.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

15.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

16.D D力另一般国际法优于国内法获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

17.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

18.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的

19.B B,流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项适用免税不退税政策

20.D ABC选项计入关税完税价格

21.ABC D选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

22.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

23.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

24.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

25.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8对购置的挂车减半征收车辆购置税

27.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

28.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

29.CD AB移书据”缴纳印花税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

30.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳3LCD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策公园、军队、医院自用的房产免征房产税

32.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

33.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请D,复议，也可以直接向人民法院提出诉讼选项、属于纳税义务人的权利

34.AC BD选项适用超率累进税率

35.ABD C,值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）4A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件5的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

6.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布72020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票的201910320206面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，1上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固83定资产是（）o火车.电子设备飞机家具A.B C.D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）9o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A.B C.品销售给保税区内的生活用品D.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）

10.o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A.B C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

11.是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税122021440销售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是13（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）14o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）15o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）16o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠c这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

17.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1820215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）19o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-PR计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

20.0增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D.

二、多选题（题）

15.下列不计入关税出口完税价格的有（）21o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据22的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

23.0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

24.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）25o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）27o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）28o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）29o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）

30.o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶31纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

31.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按法定A B.C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列选项中，可以免征房产税的有（）32o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复33议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）34o.负责税收征收管理工作延期纳税权.税务机关依法执行职务提起A B.C D.行政诉讼权.下列税种中，适用比例税率的有（）35o房产税车辆购置税土地增值税企业所得税A.B.C.D.参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

1.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的2C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

3.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依20%B法征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通D标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别。