2023CPA注册会计师《税法》备考真题库及答案

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一、单选题（题）

20.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信120211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）2信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）30境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）4修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.费税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

7.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

8.C C纳增值税选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

9.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

10.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵H.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

12.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

13.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

15.C自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

16.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

17.D:12（停止出口退税权.3下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

18.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

19.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

20.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.84-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

21.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,

22.ABC选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

23.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

24.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

25.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

26.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

28.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

29.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

30.BC AD:商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

31.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

32.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

33.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

34.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

35.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没3有提供新的有效线索的.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一520193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）6A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，710并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税8”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）8纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税o A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）9自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.A C入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植

10.202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件

11.的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）

12.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万132019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）140载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）15o.税率纳税环节.税目.纳税对象A B.C D.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆,取得含税销162021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

17.罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A B.C.D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）18o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

19.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆20201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71

二、多选题（题）

15.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）21A.0开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C.D.期还款支付的罚息.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）22o排气量为毫升的摩托车.无轨电车有轨电车起重机A.160B C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）23铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

24.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教AB.C.D.育相结合原则.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）25o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A.用为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）26o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）27o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,28下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得29税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣

30.预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计3120198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）32o地域管辖权与地域管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据33的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）34二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不35予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决B的.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D参考答案航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）LC1+9%*9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

2.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选BD,项属于金融服务C,选项属于无须进行税务备案的情形

3.D ABC固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

4.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

5.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

6.B A。