2023年度（CPA）注会考试《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）1o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）20高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期3限为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）40十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项属于无须进行税务备案的情形

4.D ABC选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

5.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

6.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

8.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

9.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

10.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

11.C议选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

12.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

13.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）

14.C税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

15.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

16.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人啤

17.B酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

18.C存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

19.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

20.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

21.ABC D:选项免征企业所得税

22.AD BC,选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

23.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

24.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

25.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的关税补征期为年，追征期为年

26.AD13目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

27.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

28.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

29.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

30.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

31.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的上述支出均作为长期待摊费用

32.ABCD税收效率原则属于税法基本原则

33.BCD本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

34.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD,境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）5o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A B.C.D.关办公用地.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）62000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C..进项税款未按规定登记D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳8202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，9应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.15年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

10.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.5广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税

11.2019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）

12.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1320198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）14o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）15o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消16费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

18.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）19o.存款利息要征收增值税A融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度20,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72

二、多选题（题）

15.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）21o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）22A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

23.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.15下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）26补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）27果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）280增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）29o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D.居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不31予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）32o租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资A.BC产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）33o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）34o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预35缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

1.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

2.D AB金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二

3.B。