2023年度（CPA）注册会计师《税法》押题卷及答案

2023年度（CPA）注册会计师《税法》押题卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）1o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）2卡丁车铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B.C D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，32022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y oLA.0B.3000C.6000D.

9000.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）4o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C D.4s.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是52000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务200011登记、变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管2记账凭证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将4其全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装5置，或者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务6登记证件验证或者换证手续的对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

6.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）X5O%X2O%=300再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

7.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

8.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

9.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.84-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

10.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

11.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

12.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000税收法定原则是税法基本原则的核心

13.A由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

14.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

15.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

16.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义-使用1年限本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；万元3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

17.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

18.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的19C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

20.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

21.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

22.ABC D:大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

23.AB商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

24.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=（）（元）同830000+20000x

0.3%o=l5一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

25.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

26.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

27.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

28.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

29.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

30.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50上述支出均作为长期待摊费用

31.ABCD选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

32.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

33.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

34.ACD A排时的优先受理选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

35.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税进项税款未按规定登记D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布62020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年82017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小9201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71税收的本质是（）

10.o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的11是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将12202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.税法基本原则的核心是（）13税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

14.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.6315约定:乙公司收取加工费万元，并提供原材料万元该业务应（）10100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

16201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,17应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

18.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）19o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

20.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400

二、多选题（题）

15.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）21o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）22海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）23o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2420198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）250变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）26o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）27监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C..保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）28o.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

29.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币A.B CD.元的船舶

100.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）31租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定A.B C.资产大修理支出.超过个月设备维护费D

12.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）32适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C..批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,33下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业34提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C..企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）35o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.参考答案选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

1.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

2.B水污染物当量数勺=应缴纳环境保护税（元）

3.C=30003000=3000x2=6000选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

4.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

5.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处2000。