2023注册会计师考试（CPA）《税法》备考真题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）1o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利2后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法A.B.C.D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

3201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额X1-使用年限本题年月缴纳税款，至年月，满年，X10%20197202273应退税额万元=

45.2-1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

4.D D另一般国际法优于国内法卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

5.B以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

6.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法

7.C选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

8.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

9.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税元=8000x1+5%x16%=1344选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

10.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费D,支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

11.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

12.A的贡献计算各自应当分配的利润额上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

13.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

14.D后日45本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

15.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的自年月日至年月日，小微企业年应纳

16.C20191120211231税所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的10025%20%税率缴纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万201910-12+6x25%x20%=

0.2元）企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

17.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

18.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

19.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

20.C选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租2LABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

22.ABC D:选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

23.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

24.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

25.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税上述支出均作为长期待摊费用

26.ABCD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

27.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境28CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

29.ACD A排时的优先受理选项人造原油不属于资源税征税范围

30.BCD A,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

31.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

32.CD AB移书据”缴纳印花税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

33.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

34.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

35.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）

4.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）5卡丁车铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B.C D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）7o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）8o.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土AB.C.D.地用于教学.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一920193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）10o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上11202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1220将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C D.法.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）13原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指14海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是152000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度16,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的17是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.在18A0股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

19.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%o2016A.70B.

56.5C.60D.

49.5下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）

20.o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）21o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）22o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）23烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

24.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）25o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）260除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）27o租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.12下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

28.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2970业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业29提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

30.o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）31o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）320专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）34纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.C D.务.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）35o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D参考答案选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

1.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

2.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

3.D。