2023年注册会计师全国统一考试《税法》备考模拟题

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一、单选题（题）

20.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税12021440销售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据2进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）3o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）4航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空A.运输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出B.自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

1.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

2.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

3.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

4.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

5.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或D,承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

6.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

7.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

8.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

9.B ACD对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

10.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

11.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，1X10%20197202273应退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

12.D:12（停止出口退税权.3选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房

13.C A,屋权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

14.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人本

15.C题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处元以上20002000万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或11者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有2关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法3和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部银行账4号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、5擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或6者换证手续的选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

16.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

17.B A,无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

18.B物押金收取时就需要缴纳消费税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

19.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

20.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外2LABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和4向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直5接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

22.ACD物的环境保护税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

23.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

24.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

25.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

26.ACD A排时的优先受理大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

27.AB举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

28.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

29.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

30.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项人造原油不属于资源税征税范围

31.BCD A,选项应当征收契税

32.ACD B,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

33.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

34.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

35.CD AB移书据“缴纳印花税运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价c外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）5o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是7（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水

8.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳8202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）9o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

10.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

11.

201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）12罚金收缴发票.加收滞纳金.停止出口退税权A.B.C D.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）13o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消14费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业.物流企业D.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是152000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）16o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）170对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列关于包装物押金说法正确的是（）18o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆19201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

20.

0.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国D.境内所得的某公司

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）22o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）23专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）24o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）25o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业26提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C..企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.环保税采用幅度定额税率的有（）27o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不28予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）29o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许AB.C D.可证海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,

30.下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.人造石油玉石地热矿泉水.下列情形中，免征契税的有（）A.B.C.D.32军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B..法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）33o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）34o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）35o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申A.B.C.请转让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.参考答案。