2023CPA注会全国统一考试《税法》真题模拟训练

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一、单选题（题）

20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万12019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）2A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）3将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应4按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.税人）允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

2.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

3.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

4.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

5.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

6.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

7.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

8.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

9.B发应税资源的单位和个人本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

10.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

11.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

12.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

13.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

14.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

15.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

16.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:选项适用免税不退税政策

17.D ABC利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

18.A的贡献计算各自应当分配的利润额企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

19.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2*10%=

3.7选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

20.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联2LBCD选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

22.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

23.ACD选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资B,产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级科技C,20191120211231企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

24.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

25.ABC选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨

26.AC B,50%税；选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50税收效率原则属于税法基本原则

27.BCD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

28.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

29.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

30.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

31.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

32.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

33.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

34.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

35.ACD染物的环境保护税.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议5决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）60彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入提供担保A.B.C.D.收入.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）7卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是8（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）9o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B C.体经营者.开采天然原油的外商投资企业D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）10信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误11的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）12o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为D.销售额，不得做任何扣除.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）13o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）14o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

15300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）16物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）17增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟.进料加工复出口的货物D.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1820将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A B.C.D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1930货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.65对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）

20.o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免

二、多选题（题）

15.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）21o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）22家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A.B.C D.可证.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）23动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）24o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）25o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）

26.警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A BC.D100的船舶.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）27o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生c而影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业2870企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项所得，免征个税的有（）290个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）

30.o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

31.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）32o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

330.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

34.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的增

1.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳x。