2023CPA注会全国统一考试《税法》考前训练题

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一、单选题（20题）

1.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）oA.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

2.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车

3.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元假定关税税率为5%,则徐某上述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

84.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）oA.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目参考答案

1.C选项A,在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B,企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D,出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税

2.B选项A自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税选项C卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项D大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税

3.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税=8000x（1+5%）x16%=1344（元）

4.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税

5.B选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C,销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

6.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额x（1-使用年限xlO%）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额=

45.2；（1+13%）xl0%x（1-3x10%）=

2.8（万元）

7.C选项A,买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B,房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项D,非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税

8.D对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

9.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

10.A本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值税的范围选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围

11.C未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用

（1）新设立企业

（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业

12.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545（元）o o

13.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月应纳车船税=5x40x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210（元）

14.D选项ABC,属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

15.B选项A,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C,对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据

16.D选项ABC适用免税不退税政策17C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+

0.2）xl0%=

3.22（万元）

18.B甲企业上述行为应缴纳增值税二（

10.3+

6.18）/（1+3%）x2%=

0.32（万元）

19.C选项A税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得

20.D汽车含税单价

163.8万元，则不含税单价为

144.96万元（

163.8勺.13）,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.84-（1+13%）x5x（9%+10%）=

137.71（万元）2LABD下列应当计入关税完税价格

（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；

（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；

（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

21.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

23.AB选项A家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选项BC银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

24.ACD属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证选项B,卫生许可证不征收印花税

24.BCD选项A,属于税法基本原则

26.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题

27.ABC

28.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施

29.ADB保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

30.ABD关税强制措施有两类

（1）征收关税滞纳金；

（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）

31.AB选项C,不可以抵扣己纳的消费税；选项D,除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围

32.AB目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料

33.ABC选项D举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外

34.BC选项A按照4%税率计算缴纳房产税；选项D实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税

35.ACD选项B,应当征收契税B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

5.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

6.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价

45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

87.下列情形中，免予缴纳契税的是（）oA.买房拆料B.受赠房产C.法定继承人继承的房产D.营利性的学校承受土地用于教学

8.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）A.黄酒B.甲类啤酒C.乙类啤酒D.葡萄酒

9.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）oA.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

10.下列行为中，应征收土地增值税的是（）A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲置房屋对外出租D.出让国有土地使用权

11.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）oA.A级B.B级C.M级D.C级

12.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押,从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款已知借款合同印花税税率为

0.05%0,产权转移书据印花税税率为

0.5%针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

54513.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆

2.3吨2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元A.

5266.67B.5260C.5810D.

521014.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

15.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额c.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税

16.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）oA.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口的卷烟D.进料加工复出口的货物

17.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费

0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用

0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元已知该批化妆品进口关税税率为10%,则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

2518.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额

10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额

6.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

4819.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）oA.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

20.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆小汽车含税单价为

163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%,则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71

二、多选题（15题）

21.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）oA.由买方负担的境外包装劳务费用B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的购货佣金D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

22.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）oA.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联B.存根联由收款方或开票方留存备查C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证

23.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）oA.家庭财产两全保险合同B.融资租赁合同C.银行同业拆借合同D.卫生许可证

24.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）oA.专利证书B.卫生许可证C.土地使用证D.工商营业执照

25.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则

26.以下关于税法要素的表述正确的有（）A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的横向公平问题

27.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）0A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

28.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）oA.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰

29.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）oA.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

30.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）oA.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

31.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）oA.外购的己税烟丝生产的卷烟B.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒

32.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）oA.果啤B.电池C燃油机D.私人飞机

33.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）oA.被检举人包括纳税人、扣缴义务人B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完成分级分类处理

34.下列房屋中，免征房产税的有（）A.居民个人出租的住房B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产C.高校学生公寓D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

35.下列情形中，免征契税的有（）A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。