2023CPA注会全国统一考试《税法》考前训练题（含答案）

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一、单选题（题）20甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年

1.201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定23资产是（）o.火车电子设备.飞机家具A B.C D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

3.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收A.120B.

122.65C.170D.

175.34关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A BC.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）35纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D.参考答案法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前LB人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

2.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

3.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）义（万500x

1.2+

0.

03.1320%=

122.65元）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

4.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

5.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

6.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

7.B算应纳税额（元）=720:12x11=660国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

8.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

9.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

10.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十U.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人

12.C是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

13.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

14.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

15.B福利，不得抵扣进项税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

16.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

17.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得

18.C20191120211231额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2船舶吨税由海关负责征收管理

19.B纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

20.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

21.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

22.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联，，、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

23.BC AD:选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

24.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

25.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

26.ABD70%征收选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

27.ABC D选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

28.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

29.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

30.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

31.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

32.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

33.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,上述支出均作为长期待摊费用

34.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

35.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务

8.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

5.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

6.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

8.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

8.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）9企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限11为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）120零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴13202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种14202121000900植花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/10025平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）15将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福C利.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）16o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1730（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年18,201712,2018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）19o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

20.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.34

二、多选题（题）

15.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不21予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

220.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预23扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据24的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A.B.C D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）25o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）26o.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）27o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

28.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

29.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得30可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）31为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）32专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）33开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息。