2023注会CPA《税法》备考真题库（含答案）

2023注会CPA《税法》备考真题库（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）

1.o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）2o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）3o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

8.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生2产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

9.D后日45选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

10.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商D品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

11.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

12.D用应税车辆的行为对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产

13.B投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

14.D AB C令提供纳税担保城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

15.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%xo（元）10000=45+500=545单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

17.D5000措施选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

18.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

19.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

20.C1+9%x9%=（）勺.（元）1820+6009x9%=

155.23实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

21.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

22.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

23.ACD下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集体1经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈养畜2禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资源3取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时4应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时5应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

24.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案选项B C,

25.AB A家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选项银行BC及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权D证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围列财

26.ABC产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范围规定的除12外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、3民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依法45被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑6物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）78经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项不符合题意D选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

27.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当C自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在15D吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用

28.AD A,B,超率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采C,D,用地区差别比例税率目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

29.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

30.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

31.BC AD,进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

32.ABD征收70%大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

33.AB选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

34.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项人造原油不属于资源税征税范围

35.BCD A,.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）4o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款5201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专620196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%0（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除7的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则

8..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）8将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励8将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指9海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）10o农村的小超市.建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B C房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）11涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）12应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,13应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）140责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴15202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,16100从银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

17.0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采A.B.取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行.税收c强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

180.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受AB C.D.土地用于教学.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）19o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份2020211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.36

二、多选题（题）

15.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）21工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）

22.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）23o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）24o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）25o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列26资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.CD..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）27o由税务机关负责征收A..纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）28o增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）29o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

30.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预31缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免A.B.C.费旅游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

32.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.环保税采用幅度定额税率的有（）33o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）34o警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.BC.D100元的船舶.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）35人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D.参考答案将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集

1.B体福利，不得抵扣进项税选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规2c A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集3c1体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临4时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临5时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

4.D工具，出口不免税也不退税取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

5.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

6.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

7.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合。