2023注会CPA《税法》机考系统模拟卷及答案

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一、单选题（题）

20.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）1o同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值.同类固定资A.B C产的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除2的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）3个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政A.B C.D.广场占地.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

40.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟.进料加工复出口的货物D期结束的当月参考答案盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

1.C企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

2.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

3.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项适用免税不退税政策

4.D ABC单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

5.D5000施下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集6c1体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临4时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临5时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

6.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（怵（万元）

8.B

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

9.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

10.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30船舶吨税由海关负责征收管理

11.B印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

12.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

13.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

14.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业

15.D的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额-X1使用年限本题年月缴纳税款，至年月，满X10%2019720227年，应退税额；万元3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

16.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

17.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

18.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

19.D后日45一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

20.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

21.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项应当征收契税

22.ACD B,选项计入关税完税价格

23.ABC D生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

24.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

25.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

26.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

27.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

28.AD项免征企业所得税BC,办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

29.ACD染物的环境保护税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

30.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应

31.AC D当按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

32.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项、属于纳税义务人的权利

33.AC BD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

34.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

35.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

5.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C.括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）6农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在7转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

8..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机820201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

200815.15万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消9费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税10收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

11.o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合12同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

13.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1470业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A级级级B.B C.M D.C.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

15201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）16o.企业法人.事业单位政府机关社会团体A BC.D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1730（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）18有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指19海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.45下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）

20.o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除

二、多选题（题）

15.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）21o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列情形中，免征契税的有（）22军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列不计入关税出口完税价格的有（）23o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）24o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

25.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）26o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）270提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）28o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）29o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B,未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

30.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）31耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在D.批准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）32o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）33o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,34下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确35的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D。