2023注会《税法》备考真题汇编及答案

注会《税法》备考真题汇编及答案2023学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）1o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）2征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-4+-计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

3201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8参考答案选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

1.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

2.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

3.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（使1-用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应xlO%20197202273退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

4.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的乙企业应缴纳契税（）（万元）；丙企业应缴纳契税

5.C=3x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

6.B税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

7.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

8.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

9.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

10.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

11.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000x5%=

1907.5选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

12.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

13.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工1承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

14.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

15.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=

900.05%oxl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545（元）本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

17.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为

18.B10000高档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售

1.2时需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该5000手表生产企业当月应缴纳消费税=（口）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立19C机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

20.C本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

21.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

22.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

23.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

24.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项应当征收契税

25.ACD B,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

26.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

27.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税人造石油不征收资源税

28.ACD选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

29.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

30.AC选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

31.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项作为开发费用，不得加计扣除

32.ABD C下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

33.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

34.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

35.BCD.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是4（）o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投52830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）60卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）70关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

8.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票AB.C.D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限9为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是10（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款

11.201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）12o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1310并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）14o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）15航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从16100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）17信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

18.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D,

175.

3.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年19A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取802020199得我国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业30A所得税（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让,应签订技术转让20合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o工信部门商务部门科技部门税务部门A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）21o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A.B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）22o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

23.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）240除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴A.纳城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营B.地按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,24下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列情形中，免征契税的有（）25军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）26o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税C.30款应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D.用税率变化的，吨税执照不再有效.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得27免征企业所得税的有（）0现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）28o天然卤水.人造石油海盐地热A.B C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）29增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）

30.o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）31o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的3220%有（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）33o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列各项所得，免征个税的有（）34o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B差价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）35o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D。