2023（CPA）注会《税法》考前冲刺训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上1202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）2涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）3o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年42017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税52019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税A B.C.D.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

5.C议纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

6.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

7.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

8.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

9.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

10.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师H.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

12.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%xo o（元）10000=45+500=545选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

13.A A,用，准予扣除纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土

14.C1地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久

15.A1性住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

16.D:12（停止出口退税权.3选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

17.D ABC并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以D扣除其成本费用税收法定原则是税法基本原则的核心

18.A限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

19.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

20.D自用应税车辆的行为计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

21.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

22.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选D项）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质A的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”B,是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产C,品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

24.AB C D选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

25.AD B,年；选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的C,60年末选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

26.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

27.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

28.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

29.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

30.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改5变应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境3LCD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项是技术合同的范围

32.ABD C选项作为开发费用，不得加计扣除

33.ABD C列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

34.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

35.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料务机关下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

6..城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列关于增值税的表述中，正确的是（）7o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税8航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）8信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）9原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，10税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）

11.0会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从12100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，到90期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万元，100银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为

100.05%o,产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴纳印花税

0.5%（）元A.500B.550C.605D.

545.下列关于借款费用说法错误的是（）13企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日14202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平方30005米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）15o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）16罚金.收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权A.B C.D.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共17设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C建成后出租给事业单位的幼儿园D..税法基本原则的核心是（）18税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转19让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

20.o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车辆A.B.C.D.的获奖自用者

二、多选题（题）

15.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,下21列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）22o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装物A.B.C.押金延期付款支付的利息D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）24o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的25有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）26o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳27税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发C.36票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）28o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）.29A0开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾期B.C D.还款支付的罚息.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）30o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业3170企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为分155贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）12o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）32o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人无A B.C.D.偿赠与不动产登记表.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3320%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资34产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.CD..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）35o果啤电池燃油机私人飞机A.B.CD.参考答案个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

1.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

2.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

3.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

4.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2。