2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》备考真题库

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一、单选题（题）

20.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，170如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A B.B级级级C.M D.C.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专220196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%0元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

3.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.下列关于增值税的表述中，正确的是（）4存款利息要征收增值税A.关指定管辖参考答案未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

1.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

2.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

3.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

4.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

5.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

6.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x164-10000=304选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

7.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

8.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级502为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

9.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车27辆被盗，月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，97-8因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税义9=540x（元）20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火

10.B5车的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

11.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

12.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

13.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久

14.A1性住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

15.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

16.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂

17.B牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

18.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000元x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

19.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印D,数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

20.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

21.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=元同830000+20000x

0.3%o=l5一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

22.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”

23.BC A,计算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

24.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

25.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

26.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D选项计入关税完税价格

27.ABC D自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

28.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变

529.ABC发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

30.BCD选项作为开发费用，不得加计扣除

31.ABD C本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

32.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项是技术合同的范围

33.ABD C纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

34.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

35.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

5.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方620000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）7o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增8值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件8的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级8A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆9201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D,

5210.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固103定资产是（）o火车.电子设备.飞机家具A.B C D..下列各项中，征收增值税的是（）11o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1220将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认200定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例2007:3在甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1320198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是14（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）15信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

16.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）17o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日18202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）19o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,

20.应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2120198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）22监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列各项所得，免征个税的有（）23o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）24o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.CD..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）25以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列26资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D.下列不计入关税出口完税价格的有（）270出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）28o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）29o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）

30.o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的3120%有（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）32购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自A.B.C.用船舶.租入的某外籍船舶D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）33o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）34o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

35.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D。