2023年度CPA注会考试《税法》高频考题汇编含答案

2023年度CPA注会考试《税法》高频考题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

1.o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）2o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征D.收相应的城市维护建设税对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税D,务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

3.C选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

4.B ACD除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

5.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

6.B=30:

0.5=60=60x

2.5=

1507.C选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属A,不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

8.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

9.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

10.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

11.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

12.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

13.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

14.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

15.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

16.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

17.D用应税车辆的行为对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

18.C议自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

19.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

20.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

21.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

22.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

23.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

24.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

25.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

26.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD选项属于税法基本原则

28.BCD A,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

29.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

30.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

31.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务对购置的挂车减半征收车辆购置税

32.ABD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

33.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

34.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

35.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;A,选项属于消耗性生物资产D,.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）3o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）4《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是5（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

6300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5JV1OA.60B.150C.

37.5D.

24.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）7o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税c D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列各项中，征收增值税的是（）8o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付9金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

10201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，

11.税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

11.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）12o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）13信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）14承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,15应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前16175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）17o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者.应税车辆的销售者应A.B.C D.税车辆的获奖自用者.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税182019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销192021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.59下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

20.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使211用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税、多选题（题）

15.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）22o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

24.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）25o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）26建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位c在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复26议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）27o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）29购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规

30.定的有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）31动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）32o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业33纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于烟叶税的说法正确的有（）34烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）35o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D.参考答案选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

1.C C纳增值税选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

2.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C,。