2023年度注册会计师CPA《税法》高分通过卷

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一、单选题（题）

20.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海1关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定23资产是（）0火车电子设备飞机家具A.B.C.D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布32020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票的201910320206面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，1上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当42022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2JV1OA.0B.3000C.6000D.

9000.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小5201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为

163.89%,零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（）（）（万元）

163.81+13%x5x9%+10%=

137.71载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

6.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

7.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

8.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

9.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

10.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=327-1-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊U.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

12.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税=（30+4+1+2）10%=

3.7（万元）X未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

13.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得

14.C20191120211231额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

15.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

16.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

17.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定

18.D做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

19.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=100-20-30+100+120万元x4%=

58.8资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

20.B开发应税资源的单位和个人选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项作为开发费用，不得加计扣除

22.ABD C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

23.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

24.ABD70%征收选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

25.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

26.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

27.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

28.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

29.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5人造石油不征收资源税

30.ACD选项免征企业所得税

31.AD BC,下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

32.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

33.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

34.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

35.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）6o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）7自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B.A C入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）8o A.原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车B C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）9o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

10.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.63企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的

11.是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1370业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度14,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）15o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

16.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约17同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1810并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

19.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增4%o值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）200开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D.

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B..委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰c以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2220%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）23o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）24o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列房屋中，免征房产税的有（）25居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）26o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

27.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）28o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）29o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）30天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）31o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得B.C D.种植香料作物的所得.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）

320.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计332019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）34o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A.B.C.D100的船舶.以下关于税法要素的表述正确的有（）35o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题参考答案大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前LD后日45按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

1.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

3.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

4.C=3000=3000=3000x2=6000汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

5.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和。