2023（CPA）注会全国统一考试《税法》近年真题汇编

2023（CPA）注会全国统一考试《税法》近年真题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同

1.时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列进口货物中，免征进口关税的是（）20外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错3误的是（）o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题参考答案相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

1.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

2.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

3.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率水污染物当量数应缴纳环境保护税元

4.C=3000:1=3000=3000x2=6000转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

5.C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

6.B算应纳税额（元）=72072x11=660选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;

7.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

8.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

9.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

10.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

11.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在

12.A1个月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股1期限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入11150%应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用120%的税率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

13.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

14.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

15.B20193留抵税额对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

16.C议跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

17.A消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

18.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

19.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）X5O%X2O%=300下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

20.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

21.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

22.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

23.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

24.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项、属于纳税义务人的权利

25.AC BD选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

26.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

27.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

28.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

29.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项免征企业所得税

30.AD BC,办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

31.ACD物的环境保护税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

32.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

33.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

34.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

35.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当42022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2HOA.0B.3000C.6000D.

9000.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，5A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款620222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）7o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）8o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地91使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1010并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100下列情形中，免予缴纳契税的是（）

10.o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1120196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将12202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植13202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除14的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正15确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税162019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消17费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）18o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征D.收相应的城市维护建设税.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公192020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.3000下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

20.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）210家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）22二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据

23.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A B.C D.随同高档手表销售收取的包装盒费用根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

24.的有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、256060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）250负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）26城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D10育费附加、地方教育附加.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）270出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中，免征个人所得税的有（）28提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）290专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）30海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）310直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.下列房屋中，免征房产税的有（）32居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）33o.在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）34o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D。