2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》点睛提分卷（含答案）

2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》点睛提分卷（含答案）学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）1o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）2o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）3o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将420该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）o.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）35o A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理参考答案载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

1.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

2.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及50%B:生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

3.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

4.A的贡献计算各自应当分配的利润额选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

5.C AB泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

6.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

7.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

8.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

9.B20193抵税额选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

10.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

11.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

12.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

13.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

14.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

15.D工具，出口不免税也不退税除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

16.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

17.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

18.D5000措施因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

19.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

20.D用应税车辆的行为选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

21.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

22.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

23.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

24.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

25.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出1口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批3准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受4该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

26.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项属于税法基本原则

27.BCD A,纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

28.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

29.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

30.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

31.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

32.ABC选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

33.BC A,D,产才免税，出租需要纳税应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

34.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=（元）5600x50%=2800选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内

35.ABC D15完成分级分类处理，特殊情况除外利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）5农村的小超市建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B.C房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转6让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）7信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列各项中，征收增值税的是（）8融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.10A0在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上H.202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1220193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）13涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）14增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）15外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食品A.B.C.D.销售给保税区内的生活用品.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是16（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）17o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

18.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C.括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误19的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

20.o应税车辆的捐赠者.应税车辆的出口者应税车辆的销售者.应税A.B C.D车辆的获奖自用者

二、多选题（题）

15.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）21o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月

8.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）220专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）23o查账征收查验征收.查定征收定期定额征收A.B.C D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）24机场跑道军用靶场.铁路线路.港口码头A.B.C D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）26o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）27税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）28o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,29下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）

30.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B的税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.以下关于税法要素的表述正确的有（）31o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）32o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

33.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.15。