2023年注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）

2023年注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税1收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C15实际占用耕地之日起日内D.

30.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信220211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误3的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应C本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

4.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

5.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

6.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=200000-10000x16^10000=万元304以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

7.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

8.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得中药材的种植所得免征企业所得税

9.A选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选

10.D ABC项并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可D以扣除其成本费用下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有1LA的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

12.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3*7%=

0.84融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依

13.A照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

14.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

15.B算应纳税额勺（元）=7202x11=660选项属于无须进行税务备案的情形

16.D ABC船舶吨税由海关负责征收管理

17.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

18.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

19.D D力另一般国际法优于国内法纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业

20.D的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（-x1使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额（）（）（万元）3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

22.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项适用超率累进税率

23.ABD C,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

24.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（）申4请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（）自3652019年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的41本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

25.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

26.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围（）

27.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

28.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

29.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

30.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5关税补征期为年，追征期为年

31.AD13选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

32.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

33.ABC D:经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

34.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

35.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）4信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）5彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担A.B.C D.保收入.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方620000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）7A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）8o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权

8..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）9o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公10共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）11o A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际12202110缴纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该15593企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）13o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1420将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认200定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例2007:3在甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格A B.C.D法.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1520222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）16o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C..境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D

6.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）170车船税船舶吨税.车辆购置税烟叶税年月份某烟叶收A.B.C D.

18.20219购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，则该企业本月应支付缴45纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）19o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C.一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

20.

201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B..委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

22.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列税种中，适用比例税率的有（）23o房产税.车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B C.D.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业24纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B A B M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）25o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿A B.C.款逾期还款支付的罚息D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）27o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

28.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按A B.C法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

29.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D.关指定管辖计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）

30.分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）31补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）32o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）33o.海盐.天然卤水地热人造石油ABC.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

34.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

35.由买方负担的购货佣金A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D参考答案获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

1.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

2.C1+9%*9%=1820+60（元）-

1.09x9%=

155.23因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

3.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。