2023年注册会计师考试CPA《税法》考前训练题

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一、单选题（题）

20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万12019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同2时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的3说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）35o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

1.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

2.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

3.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

4.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

5.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

6.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

7.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

8.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税中药材的种植所得免征企业所得税

9.A载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

10.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

11.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

12.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

13.D5000措施选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

14.B A,额、纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣C,除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应D,税行为年应税销售额印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

15.A选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

16.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

17.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

18.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

19.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

20.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx（元）9/12=5210选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

22.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

23.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

24.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

25.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

26.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧

27.BCD1化碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项免征企业所得税

28.AD BC,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

29.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

30.ACD8%准予扣除选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

31.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

32.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

33.ABC D:选项应当征收契税

34.ACD B,选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

35.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税且第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.AB申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）4o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）5涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）6信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）70原电池.竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B C D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应8按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）9o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计D入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）10o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）

11.o彩票代销收入.股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供担保A.B C.D收入.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是12（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D放标准的30%根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

13.A.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税B.收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强制执C.行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）14o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A..纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同15的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（16o农村的小超市.建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B C房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在17转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）18o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）19o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将AB.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆

20.201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）22纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

230.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）24o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）25o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）26o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠27居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）28o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）29o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所A.B.C.得种植香料作物的所得D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

30.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

31.o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C.以全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）31o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不32予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）33o海盐天然卤水地热.人造石油A.B.C.D.下列情形中，免征契税的有（）34o。