2023年度注会考试（CPA）《税法》考前冲刺卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指1海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方220000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）3纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代B服务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公

4.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.参考答案大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

1.D后日45企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

2.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=200000-10000x16^10000=304万元选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

3.C C纳增值税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

4.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用

5.C选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

6.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

7.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

8.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

9.B开发应税资源的单位和个人购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

10.B算应纳税额口（元）=7202x11=660利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

11.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

12.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

13.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

14.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

15.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

16.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

17.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

18.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=24+

4.8+

3.6=

10.8选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

19.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税D,行为年应税销售额选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

20.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售2LABC D

22.CD选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义A:务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币BCD:元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨境电500026000子商务零售进口商品，关税税率暂设为；进口环节增值税、消费税，0%暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品70%的税收政策办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

23.ACD物的环境保护税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

24.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散2养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者3调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益5的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应6急取水的选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

25.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当C自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在15D吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

26.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

27.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

28.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项属于税法基本原则

29.BCD A,税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

30.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

31.BCD累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

32.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

33.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A上述支出均作为长期待摊费用

34.ABCD选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

35.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）5o.依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A B.C房产依法确认的违章建筑物D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）6o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产

8..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日7202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.王某年月购入某上市公A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.34820203司的股票股，此后，上市公司公布年度的利润方案为每10000201910股送股，并于年月实施，该320206股票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）9开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1020222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.630下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

11.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是12（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，

13.20206120收取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元

1255.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.0914勘探工程和提供劳务的，应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.15年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

15.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.5年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

16.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税A.120B.

122.65C.170D.

175.317处理的表述中，正确的是（）o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原18A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）19o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）

20.o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税c同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.

二、多选题（题）

15.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）21o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

22.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）230直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）24o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）250由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不26予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）27o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）28查账征收.查验征收查定征收定期定额征收A.B C.D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）29税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列属于国际税收情报交换种类的有（）300专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.CD..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）310发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..以下关于税法要素的表述正确的有（）320比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.税务机关采取以下措施，正确的有（）33o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

340.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产ABC.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）35o.保险公司的房产A。