2023CPA注册会计师考试《税法》考前训练题（含答案）

元的船舶

100.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）33o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列税种中，适用比例税率的有（）34o房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D.下列不计入关税出口完税价格的有（）35o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D.参考答案选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形LC ABD,汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）属

2.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业10%直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（）

163.8-1+13%（）（万元）x5x9%+10%=

137.71选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

3.B ACD选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

4.A A,用，准予扣除税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

5.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

6.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C

7.C选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

8.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%中药材的种植所得免征企业所得税

9.A以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

10.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规H.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

12.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

13.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

14.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税航空旅客运输进项税额=票价+燃油附加费

15.C1+9%x9%=1820+60口元.09x9%=

155.23选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

16.C C缴纳增值税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

17.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

18.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

19.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

20.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

21.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

22.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

23.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的税收效率原则属于税法基本原则

24.BCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

25.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

26.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税上述支出均作为长期待摊费用

27.ABCD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

28.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

29.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

30.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

31.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

32.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

33.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项适用超率累进税率

34.ABD C,选项计入关税完税价格

35.ABC D海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）19o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出B运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

20.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D

二、多选题（题）

15.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复21议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确22的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）23o.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）24o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）260除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）27租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定A.B.C.资产大修理支出.超过个月设备维护费D

12.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）28o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）

30.购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据31的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金.A.B.C D随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）32o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币ABC D。