2023CPA注册会计师《税法》典型题题库及答案

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一、单选题（题）

20.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,货130物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业向41自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）2o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，310并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”100参考答案企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价LB格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2xl0%=

3.7将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

4.B福利，不得抵扣进项税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

5.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

6.D ABCD并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

7.D后日45取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

8.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

9.B发应税资源的单位和个人纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

8.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税A8A栋房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

9.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

10.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

11.C年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

12.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额:（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

13.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

14.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

15.C ABD,形计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

16.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

17.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

18.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

19.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

20.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

21.ACD物的环境保护税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

22.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

23.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

24.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

25.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

26.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）税收效率原则属于税法基本原则

27.BCD选项、属于纳税义务人的权利

28.AC BD选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

29.BC A,选项烟叶税按月计征D,符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而

31.BC持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

32.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同一8=30000+

200000.3%o=15种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

33.BC AD:选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

34.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

35.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税.按“加工承揽合同万元计缴印花税c”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公4共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海5关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款6201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）7o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值8A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）9o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在10转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让11合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o工信部门商务部门科技部门税务部门年月，北京市某A.B.C.D.

12.20206二手车销售平台，当月销售二手车台，收取含税价款万元，当1201255月应计算缴纳的增值税为（）万元A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，13应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）14居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）15保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A.B CD年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

16.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）17农村的小超市建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B.C房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1820201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额20081万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万

5.15元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆19201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该

20.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）210直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.以下关于税法要素的表述正确的有（）22比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列属于国际税收情报交换种类的有（）23专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

24.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

25.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）260变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）270税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）28o.负责税收征收管理工作.延期纳税权税务机关依法执行职务提起ABC.D.行政诉讼权.下列关于烟叶税的说法正确的有（）29o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

30.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）31o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计322019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣33预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）34o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）35o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放AB.C.的津贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.。