2023注册会计师（CPA）《税法》点睛提分卷及答案

2023注册会计师（CPA）《税法》点睛提分卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

1.o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

2.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转3让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）4o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人

82.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D元）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

3.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

4.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

5.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

6.B算应纳税额税（元）=7X2x11=660固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

7.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立8c1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30*10%=3（万元）一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

9.B20193抵税额如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

10.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

11.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

12.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3*7%=

0.84徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

13.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

15.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

16.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得

17.C20191120211231额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

18.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

19.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

20.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

21.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项作为开发费用，不得加计扣除

22.ABD C下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

23.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

24.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

25.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月C,201911202112日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空31间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

26.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

27.ABC D:本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

28.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

29.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

30.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

31.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

32.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

33.CD AB移书据”缴纳印花税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

34.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

35.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，5税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款620222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022元元元元A.600B.660C.720D.

630.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符720211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，8A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确9的是（）o.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）10o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消11费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业.物流企业D.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴12202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1320193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）14o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）15涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根16据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度17,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植18202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）19o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列进口货物中，免征进口关税的是（）200外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.80

二、多选题（题）

15.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不21予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2220%取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C..开发小区内的道路建设费用D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）230家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）24o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）25动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）26o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）27o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）28购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

29.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售c.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,

30.下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得31税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C..保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）330专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

34.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、356060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）35o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D.参考答案船舶吨税由海关负责征收管理

1.B年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

2.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税

0.5%销售额:（）应缴纳的增值税；（）（万1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24。