2023年度CPA注册会计师《税法》机考系统模拟卷（含答案）

2023年度CPA注册会计师《税法》机考系统模拟卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该

1.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）2o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）3o存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

1.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

2.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印D,数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

3.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

4.B20193抵税额本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

5.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

6.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

7.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

8.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

9.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

10.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

11.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

12.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

13.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

14.A A,用，准予扣除选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

15.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

16.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

17.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

18.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

19.D5000措施下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

20.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

21.ACD8%准予扣除关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

22.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

23.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

24.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

25.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

26.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项免征企业所得税

28.AD BC,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

29.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

31.CD AB移书据”缴纳印花税关税补征期为年，追征期为年

32.AD13举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

33.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

34.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

35.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母

60.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确4的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）5信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）6o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）7关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）8载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，征收增值税的是（）9o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益c纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）10o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1170业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）12o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C.D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）13o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列关于借款费用说法错误的是（）14企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

15.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,16应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）17o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投182830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.9根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

19.A.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税B.收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C.括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

20.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.

二、多选题（题）

15.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）21o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准A.8%予扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）22o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）23o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）24o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业25纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）26o.保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）27耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）280海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）29o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）

30.o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）31o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）32补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不33予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）34o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C.D.逾期还款支付的罚息根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

35.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、366060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.参考答案。