2023年注会CPA《税法》高频考题汇编含答案

2023年注会CPA《税法》高频考题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

1.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）2o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）3o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C保护税法》《企业所得税法》D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用420196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适335用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为位和个人，包5%o括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集体经济1组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮2用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水3的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急4取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急5取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

7.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

8.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》选项ABD,

9.D适用免税不退税政策ABC计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

10.B10%,300x（）（万元）1+10%x20%=66企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用1LC税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=304（万元）水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

12.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

13.D

163.

8144.

96163.

87.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

14.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

15.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

16.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

17.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

18.B算应纳税额（元）=720m2x11=660卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

19.B纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

20.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

22.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

23.ABC选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，D:也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

24.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为；进口环节增值税、消费0%税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商70%品的税收政策选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD:选项是技术合同的范围

26.ABD C境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

27.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,

28.ABC经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

29.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

30.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

31.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项属于税法基本原则

32.BCD A,商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,

33.BC是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

34.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船D,舶的，不征收车船税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

35.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出1口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批3准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受4该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器520201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是6（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该720215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

8.涉嫌欠税涉嫌骗税.跨境间接转让股权虚开发票A B.C D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

90.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟进料加工复出口的货物D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

10.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1120000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

12300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆13201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1420193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，A.0B.1344C.

739.2D.

940.

815.20169合并业务符合特殊性税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发120060行的最长期限的国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额5%20160为（）万元A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）16o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..税收的本质是（）17o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1820222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）19o卡丁车铅蓄电池医用酒精.电动汽车A.B.C.D下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

20..企业法人.事业单位政府机关社会团体A B C.D.

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）220提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B..房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得23税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

24.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.BC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣25预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）

260.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）27o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）280排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）29o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）300增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）310开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）32税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计332019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）34购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

35.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率参考答案纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

1.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

2.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

3.B ACD外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

4.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（（万元）

5.B

9.36+

5.15/1+3%»2%=

0.28除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

5.B。