2023年（CPA）注会考试《税法》备考题库

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一、单选题（题）20下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

1..规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）2o《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》A.B C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是3（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在4转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额双重居民身B

3.A份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性住所；（）重12要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍34限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

4.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

5.B固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

6.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

7.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，

8.A A,准予扣除境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

9.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，15向原税务登记机关申报办理注销税务登记甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

10.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

11.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

12.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

13.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

14.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

15.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

16.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

17.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

18.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

19.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

20.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

21.AB C D

22.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

23.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项、属于纳税义务人的权利

24.AC BD本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

25.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

26.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

27.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

28.CD AB移书据”缴纳印花税选项适用超率累进税率

29.ABD C,举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

30.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而

31.BC持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

12.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

33.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项计入关税完税价格

34.ABC D选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

35.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,

60.限售股转让收入扣除限售股转让收入的c10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）5卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合620211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆7201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于借款费用说法错误的是（）80企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发C.生当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，9应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1020201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B,

0.28C.

0.37D.

0.42甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该

11.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万122019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原13A B A BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）

14.房产余值房产原值房产市值房产租金A B.C.D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的15是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）16o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆17201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）18o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）19转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是

20.（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%

二、多选题（题）

15.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）21o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）22o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）23o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）240负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）25开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）26o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据27的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金.A.B.CD随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）

28.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列税种中，适用比例税率的有（）29o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不予

30.受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）31o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列房屋中，免征房产税的有（）32居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）33o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列不计入关税出口完税价格的有（）34出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确35的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

1.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法

2.BACD律。