2023注册会计师考试CPA《税法》考前自测卷

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一、单选题（题）

20.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）1将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）2水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）3o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）4农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）50益的危害临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时6应急取水的

5.C选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

6.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

7.B20193抵税额外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

8.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

9.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

10.B算应纳税额（元）=720:12x11=660选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

11.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

12.C销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

13.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

14.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分270分以上的企业相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物

15.C申报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

16.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

17.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

18.C1+9%x9%=（）（元）1820+60X.09x9%=

155.23国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

19.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久

20.A1性住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

21.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

22.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

23.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

24.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

25.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

26.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

27.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

28.ABC D选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

29.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消0%;费税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口70%商品的税收政策选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

30.ABC D,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

31.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本

32.ABC D,养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

33.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项免征企业所得税

34.AD BC,选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

35.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销BD售额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取C:的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的A.B.C.国有房产依法确认的违章建筑物D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）6o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正7确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额

8.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专820196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）9涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1020222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

11.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让12合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

13.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1470业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B CMDC.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约15同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，16应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴17202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1820211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）19居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是20（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.

二、多选题（题）

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

210.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列22资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

23.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）24城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D.10育费附加、地方教育附加.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）250豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）

260.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复27议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象.加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C D.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）28o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

29.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按A B.C.法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）30o警用船舶捕捞渔船养殖渔船.应纳税额元以下的船舶A.B.C.D

100.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）31o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列各项中，免征个人所得税的有（）32提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）33监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）34o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所A.B.C.得种植香料作物的所得D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据35的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用参考答案（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

1.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于2生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

2.A A房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

3.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

4.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利5。