2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》练习题（含答案）

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一、单选题（题）20年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

1.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同2时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）3o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D.参考答案由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

1.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-X所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

2.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

3.B ACD选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

4.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

5.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

6.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

7.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X（万元）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

8.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

9.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

10.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

11.B20193留抵税额选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

12.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

13.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的14C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

15.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

16.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

17.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

18.D前后日45纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产

19.C权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

20.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD,税收效率原则属于税法基本原则

22.BCD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

23.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

24.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项计入关税完税价格

25.ABC D选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

26.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

27.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

28.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

29.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

29.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+

200000.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

31.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

32.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项属于税法基本原则

33.BCD A,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

34.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；选

35.AC B,50%项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,

50.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）4o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）5o零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B..携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）60会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器720201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从8100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）9o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

10.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D,

175.

3.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额的表述中，正确11的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A..指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）12o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）13o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）140存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是

15.（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1620193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公17共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指18海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.45下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

19.0城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是20（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.

二、多选题（题）

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预21缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）22o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）23o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）24o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列不计入关税出口完税价格的有（）25o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据26的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

27.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A B.C.D结合原则.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A.B.C D.可证.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复29议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计

30.2019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列各项中，免征个人所得税的有（）31提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.CD..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）32o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）33税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）34o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）35o.警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BC.D100元的船舶。