2023年（CPA）注会考试《税法》考前模拟题

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一、单选题（题）

20.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元130（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列关于借款费用说法错误的是（）2企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除参考答案进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

1.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2X1O%=

3.22选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

2.A A,用，准予扣除利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

3.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

4.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

5.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

6.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

7.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

8.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

9.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

10.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺.）

11.D

163.

8144.

96163.813,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=万元

123.81+13%x5x9%+10%=

137.71房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

12.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

13.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

14.C议已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

15.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

16.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67船舶吨税由海关负责征收管理

17.B本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

18.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育

19.B A,费附加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费C,附加；选项城建税原则上不单独减免D,税收法定原则是税法基本原则的核心

20.A计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

21.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

22.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

23.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

24.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项作为开发费用，不得加计扣除

25.ABD C选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

26.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

27.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

28.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

29.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

30.ABD70%征收选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

31.CD AB移书据”缴纳印花税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

32.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船D,舶的，不征收车船税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

33.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项计入关税完税价格

34.ABC D选项适用超率累进税率

35.ABD C,下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

3.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器420198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2015810.3元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

2008126.18已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万H OA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）5o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，670如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是7（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品

8.将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器820201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误9的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率下列行为中，应征收土地增值税的是（）

10.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆11201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）12o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是13（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D排放标准的30%.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税142019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以15申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C

5.缴纳税款之日起年D

2.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日16202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）170车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植18202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）190对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D..税法基本原则的核心是（）20税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,21下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

22.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口A.时海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列23资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）24o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2520%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）26o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）27o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）280豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

29.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

30.o.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的C.50%征收.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）31o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）32购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）33o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有（）34o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列税种中，适用比例税率的有（）35房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D。