2023年CPA注会全国统一考试《税法》典型题汇编

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一、单选题（题）

20.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是12000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）20外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食A.B.C.品销售给保税区内的生活用品D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）3居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..地域管辖权与地域管辖权的重叠D.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）40金随同高档手表销售收取的包装盒费用D.参考答案本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

1.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

2.D具，出口不免税也不退税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

3.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

4.B选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放行

5.A B,C,前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关D,税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属6c登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

7.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

8.B物押金收取时就需要缴纳消费税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

9.D5000施选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

10.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节船舶吨税由海关负责征收管理

11.B选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

12.C C缴纳增值税选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

13.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

14.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税元=8000x1+5%x16%=1344利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

15.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

16.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

17.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

18.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

19.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

21.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

22.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

23.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

24.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

26.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

27.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

28.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

29.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

30.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

31.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

32.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

33.ABC本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

34.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

35.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额BD:征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C:物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车.下列进口货物中，免征进A.B.C D5口关税的是（）o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）6o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同9时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日

1015.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列关于包装物押金说法正确的是（）8o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

9.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C.括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）10o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-PR计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）11车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）12纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）13o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1420193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.8下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

15.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）16o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）17o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1820000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴19202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.05跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

210.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确22的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）

230.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴A纳城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业24纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

25.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）260排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..以下关于税法要素的表述正确的有（）270比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）28铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列各项中，免征个人所得税的有（）29提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积A.B C D.纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复

30.议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31o由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）32o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）33o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）34纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据35的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押A.B.C.。