2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》押题卷

2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》押题卷学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的1是（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）20增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟.进料加工复出口的货物D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万310元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征LA B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项适用免税不退税政策

2.D ABC本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

3.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D中药材的种植所得免征企业所得税

4.A选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

5.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

6.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

7.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

8.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

9.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

10.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销1LC175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

12.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

13.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

14.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

15.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

16.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

17.D:12（停止出口退税权.3将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

18.B福利，不得抵扣进项税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

19.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

20.C C缴纳增值税人造石油不征收资源税

21.ACD大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

22.AB选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

23.CD AB移书据”缴纳印花税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

24.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

25.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

26.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

27.ABC D

28.AC选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定D缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

29.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项应当征收契税

30.ACD B,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

31.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

32.ACD8%准予扣除商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

33.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=（）、=（元）830000+

200000.3%15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

34.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

35.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）4o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）5o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）6o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国A.B.C.D.家机关办公用地.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是7（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

8..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）9o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.下列行为中，应征收土地增值税的是（）10转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）11o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊11175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）12o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

13.0城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）14o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）15o个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地.疾病控制机构用地市政A.B C D.广场占地.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度16,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）170罚金.收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A.B C D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）180将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，19应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.15根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

20.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税

二、多选题（题）

15.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）21天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..环保税米用幅度定额税率的有（）220大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）23o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）24随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A.B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）25铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B..珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列26资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.CD..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）27o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

28.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在D.批准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）29o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元的A.B.C.D.100船舶下列情形中，免征契税的有（）

30.o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公31法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）31o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）32o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准A.8%予扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计332019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）34o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据35的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A.B.CD.随同高档手表销售收取的包装盒费用。