2023年度CPA注会《税法》考前冲刺卷（含答案）

2023年度CPA注会《税法》考前冲刺卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应

1.按照（）计算房产税原值余值现值.残值A.B.C.D.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用220196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板335适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%0A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是3（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，

420171220182.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

3.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

4.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

1.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

7.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

8.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

9.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3xlx50%x20%=300获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

10.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30水污染物当量数勺=应缴纳环境保护税（元）

11.C=30003000=3000x2=6000本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

12.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

13.C ABD,形个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

14.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

15.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以

16.B ACDD,现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

17.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

18.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

19.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

20.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持2LBC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

22.ABC D,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

23.ACD8%准予扣除目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

24.AC选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

25.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

26.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

26.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

27.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项属于税法基本原则

29.BCD A,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

30.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

31.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

32.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

33.ABD70%征收选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

34.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

35.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务年度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）5o彩票代销收入.股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供担保A.B C.D收入.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是6（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

7.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权.虚开发票A B.C.D.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植8202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布92020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票的201910320206面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，1上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税10收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.

15.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当112022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2HOA.0B.3000C.6000D.

9000.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是122000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

13.保险理赔离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B.C D.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将14202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

15.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）160拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限17为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，18应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是19（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误20的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率

二、多选题（题）

15.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）21o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）22o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

230.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）24o煤砰石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）25机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）26o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列房屋中，免征房产税的有（）27居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列各项所得，免征个税的有（）28o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B差价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）29税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）

30.0分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）31o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..以下关于税法要素的表述正确的有（）320比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）33跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D.30请退税，并相应调整个人年度交易总额年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

34.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）35o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.参考答案对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

1.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。