2023年注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》考前冲刺卷（含答案）

2023年注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》考前冲刺卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一120193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）2o企业法人.事业单位政府机关社会团体A.B C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）3o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施.B.5000C税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）4A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地B.C.D.市政广场占地税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

5.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

6.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

7.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

8.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

9.D ABC并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以D扣除其成本费用取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

9.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

10.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

11.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

12.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

13.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

14.C=3000=3000=3000x2=6000选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

15.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

16.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

17.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

18.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

19.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

20.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定人造石油不征收资源税

21.ACD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

22.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

23.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

24.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行2申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）3经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地4海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口5之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口6货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用7违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减8免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

25.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

26.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

27.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8关税补征期为年，追征期为年

28.AD13选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

29.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

30.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

31.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项应当征收契税

33.ACD B,对购置的挂车减半征收车辆购置税

34.ABD保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

35.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项c,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）5o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）7耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公8共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万9201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900下列情形中，免予缴纳契税的是（）

10.o.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A BC.D.地用于教学.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）11o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是12（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1320201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当142022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2yiS©A.0B.3000C.6000D.

9000.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）15o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）17o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）18对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）19o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

20.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.

二、多选题（题）

15.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）21天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）22o.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A BC.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不23予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

24.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率.下列关于烟叶税的说法正确的有（）25o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）26o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）27纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.C.D.务.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）28补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）29机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）30铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）31o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

320.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.CD.逾期还款支付的罚息.下列情形中，免征契税的有（）33o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）34o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）35出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率参考答案徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

1.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

2.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

3.A。