2023注会考试（CPA）《税法》考前训练题（含答案）

2023注会考试（CPA）《税法》考前训练题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊1175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）2增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用320196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.253万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适用35的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%0（）万元股期限在个月以上至年（含年）的，其股息红A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.5111利所得暂减按计入应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个50%1人所得税适用的税率计征个人所得税应缴纳个所得税20%（元）=10000x50%x20%=1000中药材的种植所得免征企业所得税

6.A资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

7.B发应税资源的单位和个人房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

8.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立9C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在2我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为但实A20%,际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税（万元）10%A=3OxlO%=3甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的增

10.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允x许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做1LD合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花,因此选项表述正确D卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

12.B选项属于无须进行税务备案的情形

13.D ABC载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

15.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

16.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照C:章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

17.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

18.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

19.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项适用免税不退税政策

20.D ABC选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

21.CD AB移书据”缴纳印花税人造石油不征收资源税

22.ACD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

23.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口1之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适2用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准集中3申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申4报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关5运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）6因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违7反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进8出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产品

24.AB C,D,不在税法列举的可扣税范围个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

25.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和5000强制执行措施选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

26.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

27.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项适用超率累进税率

28.ABD C,累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

29.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题关税补征期为年，追征期为年

30.AD13纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

31.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

32.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社3会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依45法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑6物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）78经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项不符合题意D大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

33.AB选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

34.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去B60世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

35.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,430货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上5202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）6o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）7开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（80加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于A.B,C D..市区的经营性用房.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，9A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万102019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.45甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万

11.10元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）12卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）13o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）140载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）150建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）

160.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国A B.C.D.家机关办公用地.下列行为中，应征收土地增值税的是（）17转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）

180.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）19o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）20o.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟进料加工复出口的货物D.

二、多选题（题）

15.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）21o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）22天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

23.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

24.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B..委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）25o.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A BC.D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）26o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）27工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D..下列税种中，适用比例税率的有（）28o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D.以下关于税法要素的表述正确的有（）29o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）

30.补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）31o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴A纳城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列32资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..环保税采用幅度定额税率的有（）33o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

34.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有35（）o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.参考答案研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

1.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

2.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税D,行为年应税销售额外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

3.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

4.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2xl0%=

3.7个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

5.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持1。